Сальдирование — это зачет прибыли и убытков по операциям с ценными бумагами и производными инструментами. Его цель — корректное определение налогооблагаемой базы и оптимальный расчет суммы налога, который инвестор платит по итогам года.
Как работает сальдирование
Пример
- Актив А: прибыль +5 000 000 ₽
- Актив Б: убыток —2 000 000 ₽
Без сальдирования: налог 15% с 5 000 000 ₽ = 750 000 ₽
С сальдированием: налог 15% с 3 000 000 ₽ = 450 000 ₽
Экономия: 300 000 ₽
Порядок сальдирования
В течение года
Расчет ведется автоматически по методу ФИФО — первыми выбывают бумаги с самой ранней датой покупки. (Брокер ведет учет ФИФО только в рамках своего договора, в том числе по введенным извне бумагам. Факт блокировки бумаг не влияет на очередность ФИФО).
Категории активов сальдируются только внутри себя:
- Обращающиеся ценные бумаги (акции, облигации, ПИФы, БПИФы, ИПИФы)
- Фондовые ПФИ (фьючерсы и опционы на акции и индексы)
- Товарные ПФИ (фьючерсы на валюты и товары)
- Необращающиеся ценные бумаги (структурные продукты, ЗПИФы, ИПИФ «Всесезонный портфель», внебиржевые бумаги).
При выводе средств налог рассчитывается отдельно по каждой категории.
Купоны учитываются внутри той категории, к которой относится бумага.
По итогам года
По итогам налогового периода действует установленная НК РФ последовательность зачета:
- Сначала — категории 2 (фондовые ПФИ) и 3 (товарные ПФИ)
- Затем — категория 1 (обращающиеся ЦБ) с категорией 2
- Категории 1 и 3 не сальдируются между собой
- Необращающиеся бумаги учитываются отдельно
Если после зачета остается убыток, его можно учесть у других брокеров или перенести на будущие годы (для обращающихся бумаг).
Что можно и что нельзя сальдировать
Можно
- Бумаги одного типа внутри категории
- Прибыль и убыток по обращающимся ценным бумагам
- ПФИ внутри соответствующих категорий
- Убытки прошлых лет — при подаче 3-НДФЛ (до 10 лет вперед)
Нельзя
- Категорию 1 с категорией 3
- Дивиденды с убытками от сделок
- Убытки разных лет без декларации
- Результаты по счетам ИИС (и ИИС-3) не учитываются с брокерскими счетами и между собой
Сальдирование у разных брокеров
Для зачета прибыли у одного брокера и убытка у другого необходимо подать декларацию 3-НДФЛ.
Потребуются:
- справка 2-НДФЛ с прибылью
- расчет налоговой базы с убытком
Сальдирование проводится по тем же правилам взаимозачета, что и по итогам года у брокера. При этом также можно взаимозачесть убыток с прибылью по необращающимся бумагам в рамках года. Кроме того, в рамках подачи декларации можно произвести сальдирование операций у российского брокера с операциями у иностранных брокеров в рамках одного и того же налогового периода.
Перенос убытка на будущие периоды
Перенос возможен только для обращающихся ценных бумаг и только через 3-НДФЛ. Срок переноса — до 10 лет. Такой перенос убытка доступен только для налоговых резидентов РФ.
Убытки учитываются по принципу ФИФО — сначала используется самый ранний из них.