В 2022 году среди российских граждан произошел взрывной рост открытий иностранных счетов. Но тема операций с иностранными счетами и режимов их использования была и остается сложной: подобные операции регулировались и продолжают регулироваться массивом запутанного валютного законодательства. К тому же в текущем году начали в большом количестве появляться новые нормативные акты — образовался целый корпус регулирования, так называемого контрсанкционного законодательства. Это законодательство, в дополнение к валютным вопросам, затрагивает с точки зрения регулирования возможности использования иностранных счетов и осуществления операций с ними, и при этом постоянно и динамично развивается. Не удивительно, что в этом массиве непросто разобраться.
В этом материале мы постарались затронуть наиболее актуальные вопросы вокруг темы использования иностранных счетов (с особым акцентом на швейцарских счетах).
Текст опубликован по итогам вебинара «Зарубежные счета и международные операции резидентов РФ: ответы на актуальные вопросы», который был проведен АТОН при участии компании «Технологии доверия» (ранее — PwC). В конце статьи вы найдете прикрепленную презентацию с вебинара, а его запись можно посмотреть здесь.
На кого распространяются ограничения, о которых идет речь в материале?
Для начала проясним понятие валютного резидента. Валютные резиденты — это российские юридические лица, их филиалы за рубежом, а также все граждане РФ, иностранные лица и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство (независимо от срока проживания за рубежом). На них распространяются все ограничения.
Но также существует понятие специальных резидентов — это граждане РФ, срок пребывания которых за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней. Эти граждане остаются резидентами с точки зрения российского валютного законодательства, но из некоторых правил этого законодательства их исключают. Главным образом они исключены из правил по использованию зарубежных счетов. Однако ситуацию осложняет то обстоятельство, что, начиная с февраля 2022 года на них распространяются все контрасанкционные ограничения — и как раз часть этих ограничений касается режима использования зарубежных счетов.
На примере Швейцарии
Швейцария пользуется большой популярностью у инвесторов, открывающих счета за границей. Поэтому вопрос последствий существующих ограничений в первую очередь для швейцарских счетов интересует как инвесторов, так и профессиональную общественность.
Российское валютное законодательство претерпело изменения, в соответствии с которыми все страны были разделены на:
- «хорошие» (туда попали участники ЕАЭС, а также страны, участвующие в обмене по единому стандарту обмена налоговой информацией (CRS), и включенные в перечень ФНС);
- «плохие» (они не участвуют во всем вышеназванном).
На счета «хороших» стран все зачисления от нерезидентов допустимы. Для «плохих» же стран действует принцип, согласно которому на зарубежные счета разрешается зачислять средства в тех случаях, которые прямо перечислены в законе.
Швейцария недавно приостановила обмен информацией с Россией в рамках CRS. ФНС уже подготовила новый перечень стран, которые признаются участниками автоматического обмена, и в нем ожидаемо нет Швейцарии. Перечень пока не принят, но после того, как это произойдет, операции, которые сейчас в швейцарских банках законны, с большой долей вероятности перестанут таковыми являться. Стоит отметить, что на примере Швейцарии можно увидеть, как ограничения будут работать в случае с другими странами, которые могут также приостановить обмен с Россией (например, Кипром).
На кого будут распространяться ограничения после выхода Швейцарии из соглашения: на валютных резидентов. Специальные валютные резиденты исключены.
Какие операции могут быть ограничены
- Доходы от инвестиций (дивиденды, проценты, купоны, доходы от погашения ценных бумаг и ПФИ)
- Займы и кредиты от нерезидентов (включая ломбардные кредиты)
- Дарение денежных средств не между близкими родственниками и членами семьи
Штраф за осуществление незаконных валютных операций предусмотрен в размере от 20% до 40% от суммы операции.
Как защититься от возможных штрафов?
Первый вариант защиты — возврат средств в Россию в течение 45 дней. Если средства на швейцарский счет были получены с нарушением законодательства (допустим, на счет поступили дивиденды), то в течение 45 дней с даты совершения операции все еще можно перевести эти средства на российский счет, и это освободит от ответственности. При этом не имеет значения, напрямую были перечислены средства в Россию или с помощью промежуточных юрисдикций — это в том числе важно для Швейцарии, откуда прямые переводы могут быть недоступны.
Второй вариант — амнистия капитала. Получить амнистию за совершение незаконных валютных операций можно, направив специальную декларацию. В ней должны быть раскрыты сведения о валютных операциях, совершенных до даты представления декларации и с даты ее предоставления до истечения 30 дней — в таком случае они будут признаны совершенными без нарушения закона. Важно, что гарантии в данном случае предоставляются только в случае репатриации средств в Россию и только в объеме возвращенных средств, что должно быть документально подтверждено.
Сделки с ценными бумагами и недвижимостью. Что и в каких случаях разрешено?
На кого распространяется: на валютных резидентов без
С марта 2022 года операции с нерезидентами из недружественных стран, а также подконтрольными им лицами, влекущие за собой передачу права собственности на ценные бумаги, должны осуществляться только с разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ. Однако ограничения не распространяются на сделки с нерезидентом, который раскрыт в качестве КИК в ФНС России.
Вместе с тем такой порядок не будет распространяться, если:
- ценные бумаги хранятся у иностранного депозитария, иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, предполагающих (осуществляющих) учет прав на ценные бумаги, их хранение за пределами РФ;
- расчеты по сделкам с такими ценными бумагами осуществляются по счетам, открытым резидентами в иностранных банках, иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, информация о которых раскрыта резидентами налоговым органам РФ.
Таким образом применение данного особого порядка ставится в зависимость от местонахождения ценных бумаг, а также от способа расчета по ним.
При этом, зачисления на иностранные счета по сделкам с ценными бумагами в общем порядке были выведены
В случае сделок с недвижимостью порядок похож на порядок сделок с ценными бумагами: выводятся
Что нужно учитывать при создании и финансировании иностранных компаний
На кого распространяется: на валютных резидентов без
С марта 2022 года резидентам запрещается осуществлять валютные операции, связанные с предоставлением резидентам в пользу нерезидентов иностранной валюты по договору займа. Это ограничение затрагивает всех резидентов: как юридических, так и физических лиц, включая «специальных» резидентов и физлиц с паспортами других стран. Запрещено выдавать займы также по ранее заключенным договорам займа.
Предоставление займов нерезидентам недружественных стран и контролируемым ими лицам в валюте
Займы нерезидентам недружественных стран могут предоставляться на основании разрешения Правительственной комиссии. При этом из списка исключаются лица иностранных государств, одновременно удовлетворяющие следующим требованиям:
- они находятся под контролем российских юридических или физических лиц;
- информация о контроле над ними раскрыта налоговым органам.
Возврат и репатриация по ранее выданным займам
Резиденты обязаны соблюдать требования о репатриации по договорам займа нерезидентам. Поэтому необходимо помнить, что в случае, например, предоставления рублевого займа своему КИКу, необходимо обеспечить его возврат на российские счета в течение срока, установленного договором займа.
Финансирование путем вклада в капитал или имущество иностранной компании
Осуществлять вклад в капитал компании в рублях и «дружественной» валюте можно без ограничений, в валюте — только в пределах 15 млн рублей.
Автоматический обмен информацией и практические аспекты работы налоговых органов
На кого распространяется: на налоговых резидентов РФ.
Как производится передача информации по системе автоматического обмена
На практике налогоплательщики получают достаточно разные требования и уведомления. В них, например, может не быть пояснений, на какую тему вызывают в налоговые органы. Одно из самых популярных требований — предоставить информацию по счетам, договоры, контракты, соглашения, отчеты об операциях
В каких случаях и для чего может быть назначена проверка
Посмотреть запись вебинара можно по ссылке. В описании видео вы найдете таймкоды с вопросами, на которые эксперты отвечали в ходе вебинара.
