Основная особенность этих льгот заключается в том, что это освобождение от налога, и до конца 2024 года оно доступно как налоговым резидентам РФ, так и нерезидентам. И более того не имеет ограничения по сумме. Здесь важно обратить внимание, что не все виды ценных бумаг подпадают под данное освобождение.
Льгота подразделяется на два вида: при владении более одного года и более пяти лет.
С однолетней льготой самое важное — чтобы бумага была в списке компаний высокотехнологичного сектора экономики, который можно найти на сайте биржи. В целом, самостоятельно проверять соблюдение остальных требований не нужно, так как при включении бумаг в список такая проверка уже проводится. Таким образом, если ваша бумага в списке биржи и включена была туда до того, как вы ее продали, вы можете освободить доход от ее продажи через год от налога.
Что касается пятилетней льготы, то эта льгота применима к акциям и долям участия в УК российских и иностранных организаций, при этом страна эмитента не должна состоять в списке офшоров РФ. Сейчас в этом списке фактически классические офшорные территории с низкими налогами и не обменивающиеся с РФ информацией, а также некоторые неочевидные страны, вроде США и ОАЭ.
Также важное ограничивающее условие — не более 50% активов эмитента должно состоять из недвижимого имущество, находящегося на территории РФ. Многие популярные эмитенты ежеквартально публикуют подтверждение выполнения или невыполнения этого критерия на сайте в разделе акционерам.
С 1 января 2025 года 5-летнее освобождение не будет доступно налоговым нерезидентам, а также будет ограничено суммой финансового результата в 50 млн. руб.
Также стоит помнить, что различные способы финансирования (РЕПО/займы ЦБ) прерывают срок владения по данной льготе. Пока нет законодательных инициатив, чтобы изменить данное положение.
