Сальдирование — один из способов уменьшить налоговые обязательства или даже получить возврат налога. Есть два вида взаимозачета убытков — в течение того же налогового периода или при переносе на будущее. Оба этих зачета необходимо делать через подачу налоговой декларации.
В течение того же периода мы можем производить взаимозачет по всем категориям инструментов — как обращающимся, так и необращающимся. Кроме того, эта опция не ограничена для нерезидентов. Это основные отличия от переноса убытков на будущее. При этом есть правила, по которым происходит взаимозачет результатов от операций с различными инструментами. И основное — невозможность учета между собой результатов по обращающимся и необращающимся бумагам.
Как происходит взаимозачет? Предположим, у вас есть счета в нескольких российских инвесткомпаниях. Также на иностранном счете вы совершаете операции с ценными бумагами, везде у вас разные результаты — где-то прибыль, где-то убыток. Вы указываете в декларации сумму дохода от продажи, а также фактический расход (если он превышает доход, то это и есть ваш убыток, если итоговый финансовый результат положительный, то это прибыль). Прибыль уменьшается на сумму убытка по правилам сальдирования и итого сумма налога к уплате уменьшается, или если все налоги были удержаны брокерами, то получается возврат.
Что касается переноса на будущее — то это по своей сути налоговый вычет. Поэтому налоговым нерезидентам он недоступен. Также нельзя переносить на будущее убытки по необращающимся бумагам. Но если не удалось полностью израсходовать убыток, то он может быть использован в течение 10 лет.