Налог в виде материальной выгоды — один из самых необычных и сложных для восприятия. Многие инвесторы сталкивались с этим налогом в последний год. Например, при участии в сделках, структурированных эмитентами на определенных условиях, в виде обменов.
Основная особенность этого налога заключается в том, что он возникает в момент покупки ценной бумаги (а не в момент продажи, как это бывает обычно), если такая покупка происходит на условиях ниже рыночных или безвозмездно. При этом ее начисление не зависит от вида актива и от его категории (обращающиеся или необращающиеся ценные бумаги), она может быть при покупке любого инструмента.
Если инструмент торгуется на бирже, то брокер сравнивает цену покупки с минимальной из минимальных цен на различных биржах. Если не торгуется, то цена рассчитывается по регламенту (например, для определения цены акций необходимо разделить сумму чистых активов компании на количество выпущенных акций).
Когда инвестор платит этот налог? Тогда же, когда и остальные налоги — при выводах со счета в течение года или по его итогам.
На первый взгляд может показаться, что это дополнительный налог, причем уплачиваемый с «несуществующей прибыли». Однако на самом деле дополнительным он не является. При продаже/погашении актива помимо расхода на покупку бумаг инвестор также сможет вычесть в расход сумму, с которой уплатил налог в виде материальной выгоды. Таким образом, фактически расходом станет рыночная цена.
А если после продажи получен убыток, вернется ли налог с материальной выгоды? В данном случае нет. Однако полученный убыток может быть учтен с другими операциями.