Необходимо подавать отчетность
Российские валютные резиденты (граждане РФ и иностранные граждане с российским ВНЖ) обязаны уведомлять ФНС:
- Об открытии иностранного счета (срок подачи уведомления — 30 дней с даты события)
- О движении средств и иных финансовых активов по счету (до 31 мая года, следующего за отчетным)
- О переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (до 31 мая года, следующего за отчетным)
- Об изменении реквизитов счета или банка (30 дней с даты события)
- О закрытии счета (30 дней с даты события)
При закрытии счета вместе с уведомлением также необходимо будет подать отчет о движении средств до даты закрытия счета. Например, если вы закроете счет 19 января 2023 года, то нужно будет подать отчет за период с
О каких счетах нужно отчитываться?
Любой вид счета (банковский, брокерский, счет доверительного управления, счет в страховых компаниях и др.), открытый на имя физического лица или идентифицируемый по нему, подпадает под требование о подаче отчетности. При этом счет в рублях, открытый за пределами РФ — также предмет отчетности.
В каких случаях можно не подавать отчетность?
Если вы проводите более 183 дней в календарном году за пределами РФ, то можете не подавать уведомления и отчеты. В случае возвращения в РФ предусмотрен отдельный порядок.
Отчет о движении средств можно также не подавать в случае, если счет открыт в
- общая сумма зачисленных/списанных денежных средств не превышает 600 000 рублей или эквивалент в иностранной валюте за отчетный год;
- остаток денежных средств на 31 декабря не превышает 600 000 рублей или эквивалент в иностранной валюте, если в течение года не было зачислений денежных средств на этот счет.
Курс определяется на 31 декабря отчетного периода.
Как заполнить и подать уведомление и отчет?
Заполнить можно одним из следующих способов:
- От руки/в электронном виде, скачав форму в Консультант+2
- В программе Налогоплательщик ЮЛ3
- Через Личный кабинет налогоплательщика4
Подать можно одним из следующих способов:
- При личном визите в налоговую инспекцию
- Почтой России
- Через Личный кабинет налогоплательщика
Необходимо соблюдать режим пользования иностранным счетом
В законе о валютном регулировании предусмотрен закрытый перечень разрешенных операций на иностранных счетах и с иностранной валютой. Соответственно, все то, что не указано в законе как разрешенное, считается запрещенным. Штраф за совершение запрещенной валютной операции — 20–40% от суммы транзакции.
В дополнение к указанным в законе ограничениям в рамках 2022 года были введены дополнительные (временные и постоянные) ограничения как на зачисления, так и на совершение тех или иных операций. Эти ограничения регулируются Указами Президента РФ, Официальными Разъяснениями Банка России, а также Протоколами заседаний подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ. При осуществлении операций необходимо также сверяться с этими дополнительными нормами. Подробнее об этом мы писали здесь.
Необходимо уплачивать налоги в РФ
Налоговые резиденты РФ (физические лица, которые в календарном году проводят более 183 дней на территории РФ) уплачивают налоги в том числе с доходов по их иностранным счетам. При этом важно помнить, что зарубежный банк не является налоговым агентом, поэтому подавать декларацию и уплачивать налог необходимо самостоятельно.
Как рассчитывается и начисляется налог?
Налог по доходам и сделкам с ценными бумагами на иностранных счетах рассчитывается так же, как и на российских, отдельного порядка налогообложения не предусмотрено. Поэтому инвестор может занять одну из двух позиций: менее или более консервативную.
При менее консервативной позиции доход (не прирост стоимости портфеля, а именно доход от продаж/погашений, купонов и дивидендов) облагается налогом в тот момент, когда вы выводите деньги из ДУ. При этом иностранный управляющий отражает результат от инвестиций в валюте портфеля. Эта итоговая сумма переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на дату вывода.
Обоснование данной позиции следующее: дата получения дохода по НК РФ — это дата его зачисления на счет или дата, когда у физического лица возникло право им распоряжаться. В ДУ до момента вывода средств вы не имеете права распоряжаться ни деньгами, ни активами.
Более консервативная позиция говорит о том, что порядок налогообложения иностранного ДУ абсолютно аналогичен обычному брокерскому счету. По итогам календарного года берутся все доходы и отражаются в декларации на даты их фактического зачисления на счет ДУ. Здесь, как и на обычном брокерском счете, будет учитываться валютная переоценка при каждой транзакции. Такой подход к декларированию является наиболее безопасным в случае возникновения вопросов у налоговых органов. Эта позиция подтверждена Минфином (например, письма от 12 июля 2019 г. N
Обоснование данной позиции следующее: право собственности на активы не переходит управляющему, поэтому все, что зачисляется на счет ДУ в виде дохода, считается в этот момент, так как активы продолжают принадлежать вам.
Когда нужно подать декларацию и какие могут быть штрафы?
Подать декларацию нужно до 30 апреля года, следующего за тем, в котором был получен доход. Заплатить налог нужно до 15 июля.
- Штраф за позднюю подачу декларации составляет 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1 000 руб. и не более 30%.
- Штраф от 20 до 40% от суммы налога может быть начислен на усмотрение инспектора за занижение налоговой базы, если он обнаружит, что декларация не подана или
какие-то доходы там не отражены. - Пени за позднюю уплату налога составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы налога за каждый день просрочки платежа, пока задолженность не будет погашена.
Как заполнить и подать декларацию?
Заполнить можно одним из следующих способов:- От руки/в электронном виде, скачав форму в Консультант+5
- В программе Декларация6
- Через Личный кабинет налогоплательщика7
Подать можно одним из следующих способов:
- При личном визите в налоговую инспекцию
- Почтой России
- Через Личный кабинет налогоплательщика
Как заплатить налог?
После подачи декларации через Личный кабинет налогоплательщика, в нем появится ссылка на оплату.
Также на сайте ФНС можно перейти в раздел «Сервисы» — «Уплата налогов и пошлин»8 и уплатить налог путем перечисления средств на Единый налоговый счет — новый сервис от ФНС.
[1] Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/987@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" {КонсультантПлюс}
[2] Отчет о движении средств и иных фин. активов и о перечислении электронных средств платежа: Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 (ред. от 27.09.2021)
Уведомление об открытии/закрытии счета: Приказ ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@
Уведомление об изменении реквизитов счета/банка: Приказ ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@
[3] https://www.nalog.gov.ru/rn77/program/5961229/
[4] https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/login
[5] Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ (ред. от 29.09.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" {КонсультантПлюс}
[6] https://www.nalog.gov.ru/rn77/program/5961249/
[7] https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/login
[8] https://service.nalog.ru/payment/ens.html?payer=fl