Как считается налог
Чтобы понять, как рассчитывается налог по тому или иному финансовому инструменту, нужно определить, к какой группе активов он относится.
Как считается налогооблагаемая база
Доходы, которые вы получаете от продажи/погашения ценных бумаг, уменьшаются на сумму расходов на их приобретение, а также комиссий, которые вы уплачиваете за сделки.
Если вы купили ценную бумагу, она выросла в цене, но вы ее не продали, то вы не получили доход, соответственно, налог платить не нужно.
Также для инвесторов предусмотрены разные налоговые льготы, которые позволяют уменьшить налоговые обязательства.
Есть ряд важных критериев расчета налоговой базы:
- Базы по разным видам доходов учитываются отдельно (например, материальная выгода, дивиденды, доходы от реализации/погашения ценных бумаг). Результаты, полученные в рамках индивидуального инвестиционного счета (ИИС) также не могут быть учтены с результатами по обычному брокерскому счету.
- Первая выплата купонного дохода может быть уменьшена на сумму накопленного купонного дохода (НКД), уплаченного при покупке.
- Расчет производится только по методу ФИФО (first
in-first out): первые купленные бумаги первыми учитываются при продаже.
По ПИФам порядок расчета и удержания налога аналогичен описанному выше.
Если вы переводите бумаги от другого брокера в АТОН, у нас не будет информации, когда и за сколько вы купили эти бумаги. Чтобы мы корректно посчитали налоговую базу и учли все расходы на покупку, необходимо предоставить документы, которые эти расходы подтвердят. Если документы не будут предоставлены, расход будет считаться равным нулю, и налог будет исчислен с полной суммы продажи. Наличие неподтвержденнных расходов можно проверить в разделе «Налоги» в мобильном приложении AtonLine. Памятка с необходимыми документами доступна по ссылке.
Расчеты по сделкам РЕПО/займа ценными бумагами
Расчеты по сделкам РЕПО/займа ценными бумагами производятся отдельно. При этом в сделках могут участвовать как обращающиеся, так и необращающиеся бумаги.
Если по сделкам получен убыток, то он будет учтен с результатом соответствующей категории бумаг в той пропорции, в которой эта категория была в сделке РЕПО/займа.
Если убыток по сделкам РЕПО/займа не удалось ни с чем учесть, на будущий период он не переносится.
Налогообложение валютных инструментов
К валютным инструментам относятся иностранные акции, еврооблигации и другие инструменты, номинированные в валюте.
При расчете налогооблагаемой базы по валютным инструментам, которые торгуются через
- Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату зачисления дохода на ваш счет;
- Расход на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату списания расхода с вашего счета.
Исключение — еврооблигации Минфина РФ. Финансовый результат по еврооблигациям считается на дату реализации облигации. То есть, если вы купили бумагу за $100 и продали за $100, то финансовый результат будет рассчитан так: ($100 — $100) * курс ЦБ РФ на дату продажи/погашения облигации.
В связи с последними ограничениями валютного контроля при покупке еврооблигаций Минфина РФ за рубли, финансовый результат будет рассчитан с учетом валютной переоценки, если условия выпуска не предполагают оплату за рубли при покупке еврооблигации.
В случае покупки в иностранной валюте, а продажи в рублях, валютной переоценки не будет.
Замещение еврооблигаций на облигации российских эмитентов
При замещении происходит реализация одного актива и приобретение другого (для еврооблигаций, полученных в собственность как самим физическим лицом, так и контролируемой иностранной компанией (КИК), контролирующим лицом которой является физическое лицо, после 1 марта 2022 года).
То есть в этом случае возникает два налоговых события:
- в момент обмена;
- при дальнейшей реализации полученного в обмене актива.
В первом случае при расчете налоговой базы расходом станет фактически осуществленный расход на приобретение замещаемого актива (еврооблигации) с учетом комиссий, а доходом станет цена на дату обмена (для определения цены брокер руководствуется условиями, приведенными в документах на замещение).
При продаже/погашении полученного в обмене актива расходом будет считаться сумма, которая являлась доходом на первом этапе. А доходом — сумма, за которую актив будет продан/по которой будет рассчитано погашение.
Пример:
15.01.2023 клиент купил бумагу ISIN XS*** за 96% от номинала (960 USD) в количестве 50 штук. Номинал бумаги 100% (1000 USD).15.11.2023 клиенту зачислили новую бумагу в рамках замещения RU** в количестве 50 штук и списали старую бумагу XS*** в количестве 50 штук.
По списанной бумаге формируется налогооблагаемая база:
Затраты на покупку: 960 USD*50 штук = 48 000 USD = 3 243 571.2 руб. (курс ЦБ на дату расчета сделки 15.01.2023 – 67.5744).
Бумаги списали по номиналу: 1000 USD *50 штук = 50 000 USD = 4 562 850 руб. (курс ЦБ на дату замещения 15.11.2023 – 91.2570).
Финансовый результат по бумаге XS составит: 4 562 850 – 3 243 571.2 = 1 319 278.8 руб.
Если по итогам расчетов получен убыток, то он будет просальдирован в рамках той категории, в которой была бумага (наиболее вероятно, что это будет категория «Необращаемые ЦБ»).
По полученной новой бумаге в затраты встает номинал бумаги (1000 USD*50 штук = 50 000 USD). Курс на дату получения бумаги 15.11.2023 = 91.2570, стоимость затрат для налогообложения = 4 562 850 рублей. Когда в дальнейшем клиент продаст RU бумагу, налогооблагаемая база составит: стоимость продажи в рублях – 4 562 850 руб.
Исключение: Замещение еврооблигаций не облагается налогом, если они были получены в собственность до 1 марта 2022 года. Относится ко всем замещениям, которые происходили начиная с 1 января 2022 года и далее.
Таким образом, если условие с датой получения в собственность соблюдается, то единственное налоговое событие возникнет в момент продажи уже замещенного (RU) актива. В этом случае расход считается как расход на покупку еврооблигации, а доход – как доход от продажи RU актива.
Сальдирование финансовых результатов
Как работает сальдирование? Сначала финансовый результат рассчитывается по каждой бумаге, затем по каждой категории бумаг (например, обращающимся акциям), потом их можно распределить в более широкие группы (например, обращающиеся облигации и акции — это обращающиеся ценные бумаги). В итоге разные финансовые результаты по разным группам бумаг могут быть учтены друг с другом. Это и есть сальдирование. Оно происходит по итогам налогового периода — календарного года.
При этом результаты по обращающимся бумагам сальдируются только с обращающимися, а необращающиеся — с необращающимися. Детально порядок сальдирования можно рассмотреть на схеме.
По стратегиям доверительного управления налог начисляется и уплачивается аналогично брокерскому счету.