Освобождение от налогообложения доходов от купли-продажи акций
Доход от реализации акций облагается по ставке 0% при одновременном соблюдении двух условий:
- Срок непрерывного владения акциями превышает 5 лет (с учетом установленных правил расчета срока).
- Акции составляют уставный капитал организаций, активы которых состоят из недвижимости на территории РФ не более чем на 50%.
Для обращающихся акций ставка 0% применяется безотносительно состава активов эмитента, если в отчетном налоговом периоде было реализовано не более 1% от общего количества акций данной организации или если акции на дату выбытия относятся к высокотехнологичному сектору.
Учет убытков при расчете налога на прибыль и перенос убытков на будущее
При расчете налога на прибыль в течение отчетного периода:
Убытком признается отрицательный результат, когда доходы оказались меньше, чем расходы, потраченные на покупку.
Убыток считается отдельно по обращающимся и необращающимся бумагам (и ПФИ).
По обращающимся ценным бумагам и ПФИ убыток от инвестиций уменьшает прибыль от основного вида деятельности и от внереализационных доходов.
По необращающимся же ценным бумагам и ПФИ убыток не может уменьшить прибыль по обращающимся ценным бумагам и ПФИ и прибыль от основного вида деятельности.
Перенос убытков на будущее:
По операциям с обращающимися ценными бумагами и ПФИ и необращающимися ценными бумагами и ПФИ убыток переносится на будущее на эти же категории ценных бумаг и ПФИ соответственно.
Принципы учета убытков:
- Срок переноса убытков не ограничен
- Убыток может уменьшить налоговую базу в пределах 50%
- Убыток по отдельной базе не может быть зачтен против прибыли по общей (но можно наоборот)
Таким образом, продажу акций, если организация на ОСНО, можно освободить от налога при владении более 5 лет, а убытки по биржевым и необращающимся активам «живут» в разных блоках расчета налога: их нельзя «перемешивать» произвольно, и при переносе они уменьшают будущую базу лишь в пределах установленных лимитов.