Налогообложение дивидендов и купонов
По дивидендам формируется отдельная налоговая база, которая не сальдируется с другими доходами и учитывается отдельно.
- Основная ставка по дивидендам российских юридических лиц – 13%.
- Также могут применяться льготные ставки: 0% (при владении долей более 50%), 5, 10% (иностранные компании).
- Для дивидендов личных фондов действует ставка 15%.
Для применения ставок 5% и 10% иностранная организация обязана предоставить подтверждение наличия фактического права на получаемый доход.
Купонный доход в основном облагается по ставке 20%, и аналогично дивидендам по этому доходу формируется отдельная налоговая база.
Со списком бумаг, которые облагаются по ставке 20% можно ознакомиться на сайте Мосбиржи.
Купонный доход признается для целей налогообложения на последнюю дату каждого отчетного месяца и на дату выплаты купона, за исключением некоторых случаев, предусмотренных для иностранных облигаций.
- Предусмотрены также льготные ставки по некоторым видам купонных выплат (0, 5, 9,10%)
- Остальные купонные доходы включается в общую налоговую базу по налогу на прибыль и облагаются по общей ставке 25%
Таким образом, основные ставки по дивидендам – 13%, по купонам – 20%, также могут применяться иные льготные ставки (более подробно можно посмотреть в п. 3 ст. 284 НК РФ (дивиденды) и п. 4 ст. 284 (купоны)